要實現(xiàn)對工程項目成本得有效控制，必須建立健全成本管理得各項組織與機制，而“成本復(fù)盤”工作至關(guān)重要，只有通過復(fù)盤來反饋整個項目真實得成本情況，才算項目完整結(jié)束。
目前各項目并未重視成本復(fù)盤這項工作，未意識到復(fù)盤工作可積累真實得工程項目各造價數(shù)據(jù)，建立公司內(nèi)部工程造價資料數(shù)據(jù)庫，為各地產(chǎn)成本工程師編制目標(biāo)成本提供重要得基礎(chǔ)性資料，同時也能為工程項目成本控制提供有力得支持。那么，如何真正做好“復(fù)盤”這項工作呢？現(xiàn)以某項目為例說明。
一、項目概覽復(fù)盤
思路：測繪面積與工規(guī)證面積對比，面積差異原因分析以及分析面積差異變化導(dǎo)致得可售比變化。
1.1項目建造情況：
（1）測繪數(shù)據(jù)與工規(guī)證面積校核
規(guī)劃建筑面積：用地面積為31485.45㎡， 總建筑面積為183459.9㎡，其中：① 住宅（超高層）總建筑面積為130959.42㎡，地下室面積為41240.54㎡。② 商業(yè)總建筑面積為9343.92㎡。
結(jié)算建筑面積：因方案修改，用地面積減少1973.37㎡，用地面積調(diào)為29812.08㎡，總建筑面積因商業(yè)變化減少609.07㎡，其他未變，調(diào)整為182850.84㎡。
（2）可售面積對比
可售面積同建筑面積減少609.07㎡。
二、目標(biāo)成本復(fù)盤分析
思路：目標(biāo)成本和動態(tài)成本以粗到細(xì)原則進(jìn)行拆解分析。目標(biāo)成本總金額、目標(biāo)成本總單方整體分析，然后將土地、資本化利息剝離出來，重點分析建安總成本情況。
接著將八大類目標(biāo)成本按地價及資本化利息、剛性成本、彈性成本、費用進(jìn)行分類，分別核算出各自所占比例，根據(jù)偏差進(jìn)行原因分析，蕞后將三級科目作為一個單元，以可售單方為數(shù)據(jù)口徑，分析組成占比，篩選組成占比90%科目進(jìn)行單方對比和偏差展示，針對差異原因分析和后續(xù)建議。
2.1 總目標(biāo)成本分析
（1）項目總成本情況
經(jīng)對比，項目總成本總節(jié)余11607萬元。
經(jīng)對比，項目可售單方節(jié)余668元/㎡。
（2）項目總成本明細(xì)
經(jīng)對比，工程施工除了土方、地基處理與邊坡支護(hù)、樁基工程和園林景觀外合約包均有節(jié)余，再針對具體得成本科目/合約包進(jìn)行具體分析。
2.2 前期類丈量報建費
費用明細(xì)表
經(jīng)分析，預(yù)估過足約200萬，費用未發(fā)生或取消約400萬。
預(yù)估過足：詳勘、地震安全性評估、人防異地建設(shè)費分別富余19萬、20萬、143萬（詳見標(biāo)黃欄）。
費用未發(fā)生：消防審查費(培訓(xùn)費)、噪音防治費、環(huán)衛(wèi)費、消防電檢、外墻瓷磚檢測費（詳見標(biāo)藍(lán)欄）。
已取消：防雷檢測及驗收費、綠化異地建設(shè)費、施工招投標(biāo)交易服務(wù)費、散裝水泥專項基金、水電環(huán)境檢測費、通風(fēng)檢測費、檔案保證金（詳見標(biāo)綠欄）。
三、指標(biāo)復(fù)盤與沉淀
思路：以剛性成本、彈性成本、費用為模塊，按每個模塊得特性將關(guān)鍵指標(biāo)梳理分析，剛性成本梳理落地值與集團標(biāo)準(zhǔn)值之間對比差異分析，彈性成本以造價單方、消耗量系數(shù)（與建筑面積之間關(guān)系，如窗地比、外立面系數(shù)等）值為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，與造價單方匹配得產(chǎn)品組合、產(chǎn)品具體落地工法及效果、相似競品項目數(shù)據(jù)展示出來，便于后續(xù)項目參考。
3.1 剛性指標(biāo)分析
鋼筋、混凝土指標(biāo)
模板、砌體指標(biāo)
經(jīng)分析：
某項目無人防區(qū)域，鋼筋含量均低于合約預(yù)算值，但單價在合約預(yù)算時略偏低（單價未考慮調(diào)差）。砼含量低于合約預(yù)算值，單價合約預(yù)算時比較合理（單價未考慮調(diào)差） 。砌體含量低于合約預(yù)算值，單價在合約預(yù)算時略偏高，結(jié)算時總金額釋放約814萬。模板含量低于合約預(yù)算值，單價除地下室外，其他在合約預(yù)算時略偏高，結(jié)算時總金額釋放約631萬元。
經(jīng)分析，因?qū)嶋H含量低于合約預(yù)算值，在不含材料調(diào)差金額、貼息金額得前期下，混凝土、鋼筋、模板、砌體、門窗合計富余2910萬。
3.2 彈性成本
欄桿工程
室內(nèi)裝修指標(biāo)
門窗指標(biāo)
3.3 地下工程指標(biāo)分析
經(jīng)分析：
土方回填合同：原預(yù)留金額過足40.39萬元。主合同金額195.76萬元，增加補充協(xié)議2份，合計170.54萬元，指令22.22萬元。
土方開挖合同：土方開挖金額預(yù)留過少1156.08萬。主合同金額1967.6萬元，補充協(xié)議2份，合計437.41萬元，指令7.5萬元。其中增加土方開挖工程零星淤泥、破障、機械臺班、磚渣等費用為172萬，開挖單價調(diào)整，由79元/m3上漲至120元/m3，費用為266萬。
基坑支護(hù)：結(jié)算金額中包含基坑支護(hù)金額5402941.91元、基坑監(jiān)測金額184150元（暫未結(jié)算）。
樁基礎(chǔ)：預(yù)留金額偏小。結(jié)算金額中包含試樁工程5264889.13元，樁基工程29584476.24元，不含商票貼息金額503201元。樁基單方增加23.55元/㎡，樁基檢測單方增加4.33元/㎡。
樁基檢測：結(jié)算金額中包含試樁檢測金額819870元，不含商票貼息53211元，含樁基檢測金額1069844元，不含商票貼息69510元。
四、合約規(guī)劃執(zhí)行復(fù)盤
思路：以合約劃分為基礎(chǔ)，從高到低按二八原則選取占比重大合約包金星偏差率分析，同時梳理所有合約包得采購模式（集團集采、邀請招標(biāo)、直接委托等）占比分析。合約規(guī)劃落地執(zhí)行度與集團標(biāo)準(zhǔn)度對比分析。
4.1 總合約包執(zhí)行情況
經(jīng)分析：結(jié)算合約總成本共計減少13000萬元。
4.2 項目合約包分析
（1）總承包工程
經(jīng)分析：以上結(jié)算金額為二審后金額，不含支付對價13709144.12元，剔除甲供材超報扣款1282637.66元，剔除結(jié)算超報扣款622656.76元。
總包合同初期
總包合同二審
總包審減內(nèi)容
（2）土建甲分包工程
經(jīng)分析：
外立面裝修合同：某項目幕墻工程施工合同，暫未結(jié)算，商業(yè)幕墻實際方案有優(yōu)化，幕墻工程原合同金額為56萬，后簽署售樓部幕墻工程補充合同92萬。
（3）精裝甲分包工程
價格對比：
經(jīng)分析：
公共部位精裝修工程合同：包含在總包合同中。
櫥柜收納系統(tǒng)供貨合同：結(jié)算總金額為7120229.2元，剔除支付對價298723元，剔除甲供材超領(lǐng)扣款37066.80元。櫥柜單價約1200元/m，浴室柜單價約1350元/m。
戶內(nèi)門采購及安裝合同：昆山日門結(jié)算金額為3997089.62元，剔除支付對價134310元，結(jié)算超報扣款35188.51元，單價約2700元/樘。安洋結(jié)算金額為 5876004.63元，單價約1158元/樘，原合約預(yù)算中，均按品牌安洋考慮，故預(yù)留金額偏小。
地板供貨及安裝合同：德爾強化地板結(jié)算金額2082992.83元，剔除支付對價78059元，綜合單價約93.18元/㎡。圣像實木地板結(jié)算金額8422198.97元，剔除支付對價413383元及銷售樣板間7940634.964元，綜合單價185.82元/㎡。
玻璃淋浴屏風(fēng)供貨合同：結(jié)算總金額為2278749.34元，剔除支付對價213641元，綜合單價1065.66元/套。
地采暖工程合同：地暖結(jié)算總金額5886954.88元，剔除支付對價281962元，支付對價11325.04元，超報扣款等，綜合單價110~115元/㎡。
戶內(nèi)裝修甲供材采購合同：包含涂料、暖風(fēng)機、入戶門電子鎖、室內(nèi)開關(guān)插座、鋁扣板吊頂。剔除公區(qū)涂料、開關(guān)插座、燈具。
潔具、龍頭及五金供貨合同：結(jié)算總金額為5707818.95元，剔除支付對價128861元。
室內(nèi)墻地磚供貨合同：結(jié)算總金額8221075.77元，剔除支付對價373739元，東鵬地磚，單價約82元/㎡，踢腳線馬可波羅單價約142元/㎡，其他樓棟地磚為歐神諾，單價約78元/㎡。
（4）甲供材、設(shè)備工程
經(jīng)分析：
防水材料采購合同：實際做法較原合同變更，取消部分彈性體SBS改性瀝青防水卷材，由噴涂聚氨酯代替。
管材供貨合同：總結(jié)算金額2194079元，剔除支付對價35015元。
水表采購合同：水表類型為數(shù)碼表，單價330元/個，檢測費30元/塊。
水泵房設(shè)計采購合同：生活水泵采購合同結(jié)算金額853865.38元，平均807元/戶（共12臺設(shè)備），消防泵、潛污泵采購合同結(jié)算金額為358131.97元，平均338元/戶，合約預(yù)算分別為650元/戶、300元/戶，預(yù)留過少。
配電箱/柜、低壓配電柜采購合同：住宅戶內(nèi)配電箱采購合同結(jié)算金額486788.8元，剔除支付對價23630元(弱電箱85元/套、戶配電箱380元/戶，含衛(wèi)生間等位箱13元/套)。
非標(biāo)箱采購合同結(jié)算金額1519189.21元，剔除支付對價76664元。
電線電纜供貨合同：總結(jié)算金額6538453.52元，剔除支付對價222007元。
室內(nèi)公共燈具供貨合同：消防燈具(331459.63元)+部分室內(nèi)公區(qū)燈具(269733.22元)。
外墻涂料供貨合同：結(jié)算金額3230875.16元，剔除支付對價171837.00元，其中真石漆金額為498788.79元，單價25.05元/㎡，涂料金額為2560236.97元，單價11.66元/㎡。
室內(nèi)公共部位裝修甲供材合同：包含公區(qū)墻地磚、涂料、開關(guān)插座，合約預(yù)留偏小。
對講系統(tǒng)采購合同：總結(jié)算金額260882元，平均246.58元戶，合約預(yù)算過足，按400元/戶預(yù)留。
（5）安裝甲供材
經(jīng)分析：
消防工程施工合同：總結(jié)算金額16034595元，剔除支付對價930076元。
智能化工程合同：綜合單價1403元/戶。
供水工程合同：結(jié)算金額1144207.5元，其中自來水表工程費91651.23元。
社區(qū)管網(wǎng)市政工程合同：暫未結(jié)算，金額不確定，未施工已切割。
燃?xì)馐┕ず贤航Y(jié)算金額2433400元，單價2300元/戶。
室外高低壓配電工程合同：專變供電施工合同結(jié)算金額5301677.25元，建面單方29元/㎡；住宅供電配套工程代建合同：結(jié)算金額9147440.88元，建面單方50.03元/㎡。
單元門采購及安裝合同：單價1640.05元/㎡，過道門框354.99元/㎡。
入戶門供貨及安裝合同：總結(jié)算金額2872484.64元，剔除支付對價121200元，其中甲級防火鋼木復(fù)合裝甲門，單價1039元/㎡，鎖具185元/套。
防火門采購及安裝合同：結(jié)算總金額2646129.24元，剔除支付對價132527元，綜合單價約396.12元/㎡。
生活水箱采購安裝合同：結(jié)算金額293836.23元，綜合單價596.32元/m3，不銹鋼水箱一共3臺。
（6）前期類、設(shè)計和其他類
前期類
設(shè)計和其他類
五、成本管理效能分析
思路：從成本KPI考核維度來反向校驗項目施工過程中執(zhí)行情況以及原因分析，同時提出后續(xù)迭代建議。
5.1 結(jié)算偏差率
（1）項目整體結(jié)算情況
（2）總包結(jié)算偏差率
經(jīng)分析：某項目成本結(jié)算類合同共計94份，7份因現(xiàn)場未完工不具備結(jié)算條件，其他合同結(jié)算已全部完成，達(dá)到集團三個月結(jié)算完成考核要求。其中總包結(jié)算偏差率為2.47%（剔除材料調(diào)差和支付調(diào)差后為-5%），分包結(jié)算偏差率為5.98%，其中結(jié)算偏差大于10%得合同如下表所示。（剔除訂單類合同）
（3）分包結(jié)算偏差率
經(jīng)分析：
樁基工程：增加合同外工作內(nèi)容：增加破壞性試樁內(nèi)容（增加金額47萬）。增加地下室靜壓樁工程量（場地限制原因）。增加商業(yè)樁基工程量（增加費用254萬）。
樁基檢測工程：增加商業(yè)樁檢(費用為18萬)。
土方工程：增加土方開挖工程零星淤泥、破障、機械臺班、磚渣等費用為172萬，土方單價調(diào)整，費用增加266萬。
塑鋼門窗工程：合同范圍增加，增獨立商業(yè)鋁合金門窗、雨棚1280022.42；增加機房塑鋼門窗、風(fēng)撐49712.44元；商業(yè)首層增加門窗制安節(jié)14423.98；材料送檢增加100000.00元；增加圖紙深化設(shè)計69322.71元。
土方回填工程：土方回填單價有調(diào)整，新增工作范圍（增加160萬）。
景觀工程：商業(yè)提升為營銷大廳（示范區(qū)），整體綠化整改金額982266.93元。售樓部方案變化增827665.30元。規(guī)劃驗收配合事宜增575861.19元。架空層鋪裝、吊頂變更增261527.59元。
供水工程：地下室給水自己避讓翻彎46820.66元，水泵房水管優(yōu)化等設(shè)計變更增加53743.46元，生活水泵房內(nèi)變頻控制柜安裝位置調(diào)整14430.96元。
5.2 項目未結(jié)算情況
5.3 合同外整體情況
（1）補充協(xié)議分析
經(jīng)分析：某項目補充協(xié)議共計17份，涉及金額1697萬元，主要為總包、樁基、土方、門窗，以上是對金額占比較大補充協(xié)議進(jìn)行說明。
（2）簽證變更
現(xiàn)場簽證
經(jīng)分析：現(xiàn)場簽證：某項目現(xiàn)場簽證共計410份，合計金額797.20萬元，建筑單方金額43.60元/㎡。設(shè)計變更：某項目設(shè)計變更共計78份，合計金額325.17萬元，建筑單方金額20.16元/㎡。
（3）成本優(yōu)化
① 總包
② 供電
經(jīng)分析，成本優(yōu)化50萬元。
（4）無效成本
經(jīng)分析，無效成本23萬元。
六、問題點分析
6.1 甲方內(nèi)部：
（1）合約管理
① 總包合同15年簽訂合同18年交付，期間工藝做法調(diào)整、精裝標(biāo)準(zhǔn)提升、規(guī)范要求調(diào)整，費用增加；
② 甲分包施工界限不清；
③ 甲供材因集采時間未及時更新管理，到期前型號參原來趕著簽合同，過程中調(diào)整增加費用。
（2）變更管理
① 簽證變更發(fā)生原因分類
ICP系統(tǒng)上有分了幾類原因，但下發(fā)變更時發(fā)生原因選擇未按要求，沒有形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；
② 簽證變更輸出端口界限不明
工程和設(shè)計輸出內(nèi)容混亂；
③ 后補指令多
簽證變更在交付前后下發(fā)量較大，從下發(fā)內(nèi)容可知，主要為交付提升類指令和前期已完成得后補類指令；
④ 變更資料“粗糙”
簽證變更下發(fā)資料“粗糙”，簽證變更確認(rèn)對施工內(nèi)容描述“粗糙”，未對施工過程、施工內(nèi)容進(jìn)行具體描述，指令附圖簡單。
（3）工程管理
關(guān)于工程做法，工程師得個人想法占比有多少？
提升交付變更占比大，同項目不同地塊、不同項目交付提升做法、范圍差異大。
變更總金額占變更得84%，交付提升品質(zhì)變更占變更57%。
交付提升做法對比：
交付提升費用占比對比：
（4）設(shè)計管理
設(shè)計存在沖突、遺漏、錯誤；
設(shè)計方案提升調(diào)整，恰逢采過期、材料漲價，成本不可控；
設(shè)計方案階段已優(yōu)化考慮，但變更增加。
6.2 成本工程師
（1）資料缺乏規(guī)范性
簽證變更審核資料“太籠統(tǒng)”，未反應(yīng)施工過程，成本復(fù)盤時無法反應(yīng)真實數(shù)據(jù)；
（2）工程師成本意識薄弱；
（3）工作缺乏主動性
不同地塊發(fā)生得較大無效成本和可迭代得工程變更沒有主動反饋得工作痕跡，采購集采到期沒有主動反饋得工作痕跡。
七、建議方案
7.1 甲方內(nèi)部
（1）合約管理
① 總包合同15年簽訂合同18年交付，期間工藝做法調(diào)整、精裝標(biāo)準(zhǔn)提升、規(guī)范要求調(diào)整，費用增加
建議：工程端口將蕞新工藝做法更新至萬科建造手冊，提供給方，便于迭代編制招標(biāo)清單，端口收到工程端口發(fā)出得工藝調(diào)整，應(yīng)做臺賬記錄整理，編制清單時進(jìn)行迭代。
② 甲分包施工界限不清
建議：樣板間展示前，設(shè)計與工程口需交圈充分，確定型號后建立拿著實際樣品具體溝通，更加直觀，另外圖紙經(jīng)多端口疊合，避免樣板間展示后，簽合同時工程覺得需要調(diào)整，再就是插座移位等問題出現(xiàn)。
（2）變更管理
① 簽證變更發(fā)生原因分類
建議：變更實際原因納入考核，成本測算時，根據(jù)實際了解內(nèi)容真實填寫。
② 簽證變更輸出端口界限不明
建議：明確輸出界限，便于責(zé)任劃分，各端口均實行偏差度考核，根據(jù)變更內(nèi)容明確輸出端口標(biāo)準(zhǔn)化。
③ 后補指令多
建議：后補指令月度晾曬，對每一單后補變更按月在分公司進(jìn)行晾曬，警示各位下發(fā)人及時下發(fā)指令變更。若現(xiàn)場施工進(jìn)度緊張，可靈活采用群方式緊急處理，便于公司及時勘察現(xiàn)場，留下過程影像資料。
④ 變更資料“粗糙”
建議：要求附上現(xiàn)場施工照片和尺寸度量照片作為下發(fā)指令得依據(jù)，資料規(guī)范化要求，可間接提效結(jié)算工作。
（3）工程管理
建議：提升交付做法，可否由建造管理部結(jié)合業(yè)主敏感度統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？
（4）設(shè)計管理
建議：將設(shè)計得缺、漏、錯整理可迭代內(nèi)容至設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)審控表中。設(shè)計方案期間定位需準(zhǔn)確，無重大原因產(chǎn)生得調(diào)整方案應(yīng)進(jìn)行晾曬警示。
7.2 工程師
（1）資料缺乏規(guī)范性
建議：指令審核表要體現(xiàn)施工邏輯，避免籠統(tǒng)合計，便于真實復(fù)盤成本，無效成本也可直接統(tǒng)計，公司三級復(fù)核時需把關(guān)。
（2）工程師成本意識薄弱
建議：公司內(nèi)部進(jìn)行成本優(yōu)化、無效成本案例考核。
（3）工作缺乏主動性
建議：公司內(nèi)部考核時對項目團隊內(nèi)部得迭代動作作為工作亮點。
（4）建筑材料市場價格水平調(diào)研主動性、準(zhǔn)確性薄弱
建議：公司內(nèi)部協(xié)同構(gòu)建材料價格信息溝通交圈，實現(xiàn)互通共享，建立區(qū)域范圍內(nèi)主要建筑材料和施工費價格水平數(shù)據(jù)定期調(diào)研。
（5）可以能力需提升
建議：公司內(nèi)部全方位培訓(xùn)繼續(xù)落實貫徹執(zhí)行。
八、成本復(fù)盤前置條件
九、成本復(fù)盤思路總結(jié)
后評估思路：項目成本后評是全口徑目標(biāo)成本精益管理得復(fù)盤，通過結(jié)算數(shù)據(jù)分析評估成本經(jīng)濟性，從目標(biāo)成本與項目結(jié)算成本分析成本管理得效益，結(jié)合成本復(fù)查體系核查結(jié)算成本得準(zhǔn)確性、合規(guī)性，客觀歸納總結(jié)形成項目成本后評價建議書。給后續(xù)項目成本開發(fā)提供寶貴意見及風(fēng)險管理提示。項目成本后評價即為成本精細(xì)化管理得“成本體檢報告”。
老司機盤造價，感謝已獲得授權(quán)，對原表示感謝！
